邮电部


邮电部关于发布公众电信业务使用规则的通知
　（一九八七年五月二十一日）


　　为了加强公众电信业务的管理，为用户提供迅速、准确、安全、方便的通信服务，促进电信业务的发展，我部根据电信新技术应用和通信方式改进的新情况，组织制定《公众电信业务使用规则》，随文印发，自１９８８年１月１日起施行。
　　１９７７年颁发的电报、长途电话使用方法，１９８３年颁发的市内电话使用规则及其有关规定同时废止。
　　（注：现摘《公众电信业务使用规则》中的第十九章、二十章附后）
　　
第十九章　电信资费及各项费用的结算


　　第一节　电信资费标准


　　第三百九十八条　全国性的电信资费标准及其计算方法，包括国内、国际电报电话、用户电报、数据通信和租用、代维长途、市内通信设备及其他各项费用，由邮电部负责制订。
　　地方性的电信资费标准及其计算方法，包括农村电话和租用、代维农话通信设备及其他各项费用，由各省、自治区、直辖市邮电管理局负责制订。
　　第二节　各项费用的结算


　　第三百九十九条　各项电信业务费用按下列规定结算：
　　一、市内电话月租费、农村电话月租费，当月缴清。
　　二、记帐的国内、国际电报费、电话费、用户电报费、数据通信费，按月结算。
　　三、电路及设备租赁、代维费及其他各项费用，按照合同（协议）规定的期限结算。


　　第四百条　用户应付的各项电信费用，采取银行托收无承付办法，如无银行帐户，也可以到邮电局指定的邮电机构缴费。
　　记帐用户采用银行托收无承付方式付费的，应按照银行的规定，事先办妥委托付费手续，并将开户银行名称、用户单位帐户名称和帐号，通知邮电局。


　　第四百零一条　记帐用户挂发的国内长途电话、国际电话和农村电话，不论何人发出，都应由该记帐用户负责付费。


　　第四百零二条　用户应付的各项电信业务费用，应于接到邮电局缴费通知单或银行托收凭证之日起５日内付清。超过１０日缴费的，应自第１１天开始，每天另按应缴费用的１％缴付滞纳金。


　　第四百零三条　用户应付的各项电信费用，经过催缴，逾期１个月仍不付费的，邮电局有权采取下列措施，所欠费用继续追缴：
　　一、拖欠市内电话、农村电话月租费，停止该用户使用市内电话、农村电话，直至拆机。
　　二、拖欠国内长途电话、国际电话、农村电话记帐话费，停止该用户记帐挂发国内长途电话、国际电话、农村电话。停止记帐３个月后仍不付费的，停止该用户使用市内电话、农村电话，直至拆机。
　　三、拖欠国内、国际记帐电报费，停止该用户记帐交发国内、国际电报。
　　四、拖欠用户电报、数据通信费，停止该用户使用用户电报、数据通信，停用３个月后仍不付费的，即予拆机。
　　五、拖欠电路及通信设备租费、代维费及其他各项费用，终止该用户租用、代维关系。
　　六、拖欠应交的代办报话费，取消该单位代办合同。


　　第四百零四条　各国驻中国机构电信通信费用的结算，按《各国驻华机构支付电信通信费用的规定》办理。
　　第三节　补费和退费


　　第四百零五条　各项电信费用，如有计算错误，用户和邮电局双方，可以在３个月以内，要求对方复算和补退。


　　第四百零六条　收发报人根据下列各种情况，可以向邮电局要求退还报费（包括译费）：
　　一、在电报处理过程中，由于邮电局的过错，发生差错或遗漏，致使全电意义变动失效的，可以要求退还全部报费。
　　二、各类电报自交发时间起至送达收报人的时间止，因邮电局的稽延，而超过规定全程最大时限，致使电报失效的，可以要求退还全部报费。
　　上述稽延时间不包括规定的电路停止工作时间、收报局夜间停送电报时间、收报单位申请的停送电报时间、邮送电报的邮送时间，以及使用信箱号数代替收报人住址电报的自取时间。
　　三、用户拍发纳费业务公电，查询电报的送妥时间和送交情况，查询结果，系由于邮电局错误，造成原电未能送妥，邮电局应将纳费业务公电费退还给用户。


　　第四百零七条　用户要求退还报费，应凭有关通知单和报费收据向原发报局办理。如因电报延误、失效，用户也可以凭报费收据到收报局要求退费。


　　第四百零八条　各项电信费用补退时，应按规定办理补退手续。
第二十章　邮电局和用户的责任

　　第一节　邮电局的责任


　　第四百零九条　通信自由和通信秘密受法律保护。邮电局和电信工作人员不得向任何组织和个人提供用户通信内容和有关情节。公安机关、国家安全机关或者检察机关检查用户通信，按照国家规定的法律程序办理。


　　第四百一十条　邮电局应积极做好通信服务工作，为用户提供使用电信业务的方便条件。如因机线设备条件无法满足用户要求时，应向用户说明原因，妥善答复。


　　第四百一十一条　邮电局应主动做好业务宣传工作，介绍各种电信业务使用方法及有关技术要求，征求用户意见，了解用户对通信的要求。对用户提出的批评、建议、申诉和来信、来访，邮电局应指定人员认真处理，及时答复。


　　第四百一十二条　电信工作人员处理电信业务或与用户联系工作时，必须态度和蔼、礼貌待人。对用户提出的询问和要求，必须详细、准确答复。


　　第四百一十三条　电信工作人员到用户单位执行施工或检修设备任务，以及走访用户，都必须携带工作证件。施工时应爱护用户或他人建筑设施，凡因工作人员疏忽或过失造成用户所在地建筑设施损坏的，邮电局应酌情赔偿。施工实用工料应如实填报，并请用户在施工单上签名或盖章。


　　第四百一十四条　电信工作人员不得以任何理由中断用户通信。因用户违章需要对用户采取停话或拆机措施时，必须经业务主管部门批准，并以书面通知用户后方可执行。　


　　第四百一十五条　各类电报在传递处理过程中，由于业务过错或其他原因，造成电报稽延或错误，致使电报失效的，邮电局应担负业务上的责任。除认真吸取教训、改进工作、对经办人员作适当处理，并按照本规则第十九章第三节的规定退还全部报费外，所有由于稽延或错误而引起的收、发报人的其他损失，邮电局不负赔偿责任。①


　　第四百一十六条　用户对邮电局的工作不满意时，可以提出口头或书面意见，邮电局的领导人必须及时处理，并将处理结果和改进措施通知用户。
　　如果用户不同意邮电局的处理，可以再向上级机关提出。
　　第二节　用户的责任


　　第四百一十七条　用户使用电信业务，必须严格遵守保守国家秘密的有关规定。


　　第四百一十八条　用户使用电信业务，必须遵守国家法律。
　　用户交发的各类电报，如有危及国家安全、违反国家法律、妨害公共治安或者有伤风化的，邮电局可以拒绝受理或按照国家法令及有关规定处理。


　　第四百一十九条　用户必须正确使用、爱护和保管各项通信设备，遇有障碍应及时通知邮电局修理。用户保管的机线设备如有丢失损坏，应照价赔偿或负担修理费用。


　　第四百二十条　各类电报由于下列情况而发生的稽延、差错或失泄密，由用户自行负责。
　　一、发报人自己错写、漏写、字迹潦草、任意使用自造汉字造成的差错；
　　二、发报人自译电码发生的差错；
　　三、收报人住址书写不详，或电报挂号用户住址变更未通知邮电局、电报挂号期满未再续挂，以及新迁来本地驻防的部队，未到邮电局登记，致使收报局不能及时投送或误送的；
　　四、发报人交发的电报内容紧急，时间性很强，邮电局因传递处理需时，难以满足该电报的时间要求，经向发报人说明情况，而发报人坚持交发造成电报失效的；
　　五、使用邮政信箱号数代替收报人住址的电报，到达收报局后，由于收报人自取造成的稽延；邮送电报，在邮送过程中，非因人为过失造成的稽延；
　　六、电路发生故障，经邮电局说明，发报人仍愿将电报交发的；
　　七、因发生自然灾害，造成电路障碍或阻断，致使电报无法传递被退回的；
　　八、各类电报在传递过程中，因电波扩散造成失、泄密的。


　　第四百二十一条　市内电话、农村电话用户应遵守下列规定：
　　一、用户需要在已装的电话设备或话机上加装副机、附件，或需要将普通电话改为用户交换机中继线，或需要将中继线改为普通电话等，均应按规定向邮电局提出申请，不得自行装设或移动。
　　二、用户不得转让电话租用权，也不得附有条件地将电话转让给其他人或其他单位使用。
　　三、实行包月制收费的市内电话，用户不得向借用电话的人收取通话费。实行计次制收费的市内电话，用户可以向借用电话的人收取通话费，但不得超过国家规定的收取标准。
　　四、用户对因报警、抢救等紧急需要而借用电话的，应给予方便。


　　第四百二十二条　市内电话、农村电话违章使用电话设备，邮电局有权作下列处理：
　　一、对用户自行移机的（按规定允许用户在房间内移动电话机装机位置者除外），邮电局可责成用户限期移回原处，由局方重新整理布线并按规定收取移机费。
　　二、对用户自行装副机、附件的，应一律拆除，并追收最少１年的月租费。
　　三、对用户自行将普通电话改为中继线的，应即改回并追收最少１年的月租费差额。


　　第四百二十三条　市内电话、农村电话用户有下列违章情况的，邮电局经业务主管部门批准，可以采取停话措施：
　　一、在已装的电话上私自加装副机、附件及其他复用设备，或私自将普通电话改为用户交换机中继线，经邮电局指出，仍置之不理者；
　　二、用户电话机设备发生故障，经邮电局通知后，用户未能及时排除故障，又不让邮电局派员修理，以致影响全网通信的；
　　三、私自转让电话租用权，邮电局通知限期办理有关手续，仍置之不理者；
　　四、用户交换机由于用户维护管理不善或随意改动设备，影响与电话网的连接和全网通信质量的，经邮电局提出意见，仍不改进者。
　　用户电话违章停话期间，月租费仍应照收，如因停话而最后拆机的，停话期间月租费可以不收。
　 ①关于电报稽延或错误的责任问题。最高人民法院于１９８６年１２月２０日
对江苏省高级人民法院作了批复：“邮电部门自１９８５年起，在电报稿纸背面的《发电须知》中说明：‘电报在传递、处理过程中，由于邮电局的原因，造成电报稽延或错误，以致失效的，邮电局应按规定退还报费。但不承担其他赔偿责任。’发报人使用电稿纸发报，应视为接受该条件。因此，在有关电信的法律、法规另有规定之前，凡是由电报稽延、错误受到损失的人向人民法院起诉，要求邮电部门赔偿的，人民法院不予受理，并应告其找邮电部门解决。”





国家税务总局


关于印发《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》的公告


国家税务总局公告2012年第57号



　　为加强跨地区经营汇总纳税企业所得税的征收管理，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则和《财政部 国家税务总局 中国人民银行关于印发〈跨省市总分机构企业所得税分配及预算管理办法〉的通知》（财预[2012]40号）等文件的精神，国家税务总局制定了《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》。现予发布，自2013年1月1日起施行。
　　特此公告。


　　国家税务总局
　　2012年12月27日


　　跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法


　　第一章 总 则
　　第一条 为加强跨地区经营汇总纳税企业所得税的征收管理，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例（以下简称《企业所得税法》）、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则（以下简称《征收管理法》）和《财政部 国家税务总局 中国人民银行关于印发〈跨省市总分机构企业所得税分配及预算管理办法〉的通知》（财预[2012]40号）等的有关规定，制定本办法。
　　第二条 居民企业在中国境内跨地区（指跨省、自治区、直辖市和计划单列市，下同）设立不具有法人资格分支机构的，该居民企业为跨地区经营汇总纳税企业（以下简称汇总纳税企业），除另有规定外，其企业所得税征收管理适用本办法。
　　国有邮政企业（包括中国邮政集团公司及其控股公司和直属单位）、中国工商银行股份有限公司、中国农业银行股份有限公司、中国银行股份有限公司、国家开发银行股份有限公司、中国农业发展银行、中国进出口银行、中国投资有限责任公司、中国建设银行股份有限公司、中国建银投资有限责任公司、中国信达资产管理股份有限公司、中国石油天然气股份有限公司、中国石油化工股份有限公司、海洋石油天然气企业（包括中国海洋石油总公司、中海石油（中国）有限公司、中海油田服务股份有限公司、海洋石油工程股份有限公司）、中国长江电力股份有限公司等企业缴纳的企业所得税（包括滞纳金、罚款）为中央收入，全额上缴中央国库，其企业所得税征收管理不适用本办法。
　　铁路运输企业所得税征收管理不适用本办法。
　　第三条 汇总纳税企业实行“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库”的企业所得税征收管理办法：
　　（一）统一计算，是指总机构统一计算包括汇总纳税企业所属各个不具有法人资格分支机构在内的全部应纳税所得额、应纳税额。
　　（二）分级管理，是指总机构、分支机构所在地的主管税务机关都有对当地机构进行企业所得税管理的责任，总机构和分支机构应分别接受机构所在地主管税务机关的管理。
　　（三）就地预缴，是指总机构、分支机构应按本办法的规定，分月或分季分别向所在地主管税务机关申报预缴企业所得税。
　　（四）汇总清算，是指在年度终了后，总机构统一计算汇总纳税企业的年度应纳税所得额、应纳所得税额，抵减总机构、分支机构当年已就地分期预缴的企业所得税款后，多退少补。
　　（五）财政调库，是指财政部定期将缴入中央国库的汇总纳税企业所得税待分配收入，按照核定的系数调整至地方国库。
　　第四条 总机构和具有主体生产经营职能的二级分支机构，就地分摊缴纳企业所得税。
　　二级分支机构，是指汇总纳税企业依法设立并领取非法人营业执照（登记证书），且总机构对其财务、业务、人员等直接进行统一核算和管理的分支机构。
　　第五条 以下二级分支机构不就地分摊缴纳企业所得税：
　　（一）不具有主体生产经营职能，且在当地不缴纳增值税、营业税的产品售后服务、内部研发、仓储等汇总纳税企业内部辅助性的二级分支机构，不就地分摊缴纳企业所得税。
　　（二）上年度认定为小型微利企业的，其二级分支机构不就地分摊缴纳企业所得税。
　　（三）新设立的二级分支机构，设立当年不就地分摊缴纳企业所得税。
　　（四）当年撤销的二级分支机构，自办理注销税务登记之日所属企业所得税预缴期间起，不就地分摊缴纳企业所得税。
　　（五）汇总纳税企业在中国境外设立的不具有法人资格的二级分支机构，不就地分摊缴纳企业所得税。
　　第二章 税款预缴和汇算清缴
　　第六条 汇总纳税企业按照《企业所得税法》规定汇总计算的企业所得税，包括预缴税款和汇算清缴应缴应退税款，50%在各分支机构间分摊，各分支机构根据分摊税款就地办理缴库或退库；50%由总机构分摊缴纳，其中25%就地办理缴库或退库，25%就地全额缴入中央国库或退库。具体的税款缴库或退库程序按照财预[2012]40号文件第五条等相关规定执行。
　　第七条 企业所得税分月或者分季预缴，由总机构所在地主管税务机关具体核定。
　　汇总纳税企业应根据当期实际利润额，按照本办法规定的预缴分摊方法计算总机构和分支机构的企业所得税预缴额，分别由总机构和分支机构就地预缴；在规定期限内按实际利润额预缴有困难的，也可以按照上一年度应纳税所得额的1/12或1/4，按照本办法规定的预缴分摊方法计算总机构和分支机构的企业所得税预缴额，分别由总机构和分支机构就地预缴。预缴方法一经确定，当年度不得变更。
　　第八条 总机构应将本期企业应纳所得税额的50%部分，在每月或季度终了后15日内就地申报预缴。总机构应将本期企业应纳所得税额的另外50%部分，按照各分支机构应分摊的比例，在各分支机构之间进行分摊，并及时通知到各分支机构；各分支机构应在每月或季度终了之日起15日内，就其分摊的所得税额就地申报预缴。
　　分支机构未按税款分配数额预缴所得税造成少缴税款的，主管税务机关应按照《征收管理法》的有关规定对其处罚，并将处罚结果通知总机构所在地主管税务机关。
　　第九条 汇总纳税企业预缴申报时，总机构除报送企业所得税预缴申报表和企业当期财务报表外，还应报送汇总纳税企业分支机构所得税分配表和各分支机构上一年度的年度财务报表（或年度财务状况和营业收支情况）；分支机构除报送企业所得税预缴申报表（只填列部分项目）外，还应报送经总机构所在地主管税务机关受理的汇总纳税企业分支机构所得税分配表。
　　在一个纳税年度内，各分支机构上一年度的年度财务报表（或年度财务状况和营业收支情况）原则上只需要报送一次。
　　第十条 汇总纳税企业应当自年度终了之日起5个月内，由总机构汇总计算企业年度应纳所得税额，扣除总机构和各分支机构已预缴的税款，计算出应缴应退税款，按照本办法规定的税款分摊方法计算总机构和分支机构的企业所得税应缴应退税款，分别由总机构和分支机构就地办理税款缴库或退库。
　　汇总纳税企业在纳税年度内预缴企业所得税税款少于全年应缴企业所得税税款的，应在汇算清缴期内由总、分机构分别结清应缴的企业所得税税款；预缴税款超过应缴税款的，主管税务机关应及时按有关规定分别办理退税，或者经总、分机构同意后分别抵缴其下一年度应缴企业所得税税款。
　　第十一条 汇总纳税企业汇算清缴时，总机构除报送企业所得税年度纳税申报表和年度财务报表外，还应报送汇总纳税企业分支机构所得税分配表、各分支机构的年度财务报表和各分支机构参与企业年度纳税调整情况的说明；分支机构除报送企业所得税年度纳税申报表（只填列部分项目）外，还应报送经总机构所在地主管税务机关受理的汇总纳税企业分支机构所得税分配表、分支机构的年度财务报表（或年度财务状况和营业收支情况）和分支机构参与企业年度纳税调整情况的说明。
　　分支机构参与企业年度纳税调整情况的说明，可参照企业所得税年度纳税申报表附表“纳税调整项目明细表”中列明的项目进行说明，涉及需由总机构统一计算调整的项目不进行说明。
　　第十二条 分支机构未按规定报送经总机构所在地主管税务机关受理的汇总纳税企业分支机构所得税分配表，分支机构所在地主管税务机关应责成该分支机构在申报期内报送，同时提请总机构所在地主管税务机关督促总机构按照规定提供上述分配表；分支机构在申报期内不提供的，由分支机构所在地主管税务机关对分支机构按照《征收管理法》的有关规定予以处罚；属于总机构未向分支机构提供分配表的，分支机构所在地主管税务机关还应提请总机构所在地主管税务机关对总机构按照《征收管理法》的有关规定予以处罚。
　　第三章 总分机构分摊税款的计算
　　第十三条 总机构按以下公式计算分摊税款：
　　总机构分摊税款=汇总纳税企业当期应纳所得税额×50％
　　第十四条 分支机构按以下公式计算分摊税款：
　　所有分支机构分摊税款总额=汇总纳税企业当期应纳所得税额×50％
　　某分支机构分摊税款=所有分支机构分摊税款总额×该分支机构分摊比例
　　第十五条 总机构应按照上年度分支机构的营业收入、职工薪酬和资产总额三个因素计算各分支机构分摊所得税款的比例；三级及以下分支机构，其营业收入、职工薪酬和资产总额统一计入二级分支机构；三因素的权重依次为0.35、0.35、0.30。
　　计算公式如下：
　　某分支机构分摊比例=（该分支机构营业收入／各分支机构营业收入之和）×0.35+（该分支机构职工薪酬／各分支机构职工薪酬之和）×0.35+（该分支机构资产总额／各分支机构资产总额之和）×0.30
　　分支机构分摊比例按上述方法一经确定后，除出现本办法第五条第（四）项和第十六条第二、三款情形外，当年不作调整。
　　第十六条 总机构设立具有主体生产经营职能的部门（非本办法第四条规定的二级分支机构），且该部门的营业收入、职工薪酬和资产总额与管理职能部门分开核算的，可将该部门视同一个二级分支机构，按本办法规定计算分摊并就地缴纳企业所得税；该部门与管理职能部门的营业收入、职工薪酬和资产总额不能分开核算的，该部门不得视同一个二级分支机构，不得按本办法规定计算分摊并就地缴纳企业所得税。
　　汇总纳税企业当年由于重组等原因从其他企业取得重组当年之前已存在的二级分支机构，并作为本企业二级分支机构管理的，该二级分支机构不视同当年新设立的二级分支机构，按本办法规定计算分摊并就地缴纳企业所得税。
　　汇总纳税企业内就地分摊缴纳企业所得税的总机构、二级分支机构之间，发生合并、分立、管理层级变更等形成的新设或存续的二级分支机构，不视同当年新设立的二级分支机构，按本办法规定计算分摊并就地缴纳企业所得税。
　　第十七条 本办法所称分支机构营业收入，是指分支机构销售商品、提供劳务、让渡资产使用权等日常经营活动实现的全部收入。其中，生产经营企业分支机构营业收入是指生产经营企业分支机构销售商品、提供劳务、让渡资产使用权等取得的全部收入。金融企业分支机构营业收入是指金融企业分支机构取得的利息、手续费、佣金等全部收入。保险企业分支机构营业收入是指保险企业分支机构取得的保费等全部收入。
　　本办法所称分支机构职工薪酬，是指分支机构为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。
　　本办法所称分支机构资产总额，是指分支机构在经营活动中实际使用的应归属于该分支机构的资产合计额。
　　本办法所称上年度分支机构的营业收入、职工薪酬和资产总额，是指分支机构上年度全年的营业收入、职工薪酬数据和上年度12月31日的资产总额数据，是依照国家统一会计制度的规定核算的数据。
　　一个纳税年度内，总机构首次计算分摊税款时采用的分支机构营业收入、职工薪酬和资产总额数据，与此后经过中国注册会计师审计确认的数据不一致的，不作调整。
　　第十八条 对于按照税收法律、法规和其他规定，总机构和分支机构处于不同税率地区的，先由总机构统一计算全部应纳税所得额，然后按本办法第六条规定的比例和按第十五条计算的分摊比例，计算划分不同税率地区机构的应纳税所得额，再分别按各自的适用税率计算应纳税额后加总计算出汇总纳税企业的应纳所得税总额，最后按本办法第六条规定的比例和按第十五条计算的分摊比例，向总机构和分支机构分摊就地缴纳的企业所得税款。
　　第十九条 分支机构所在地主管税务机关应根据经总机构所在地主管税务机关受理的汇总纳税企业分支机构所得税分配表、分支机构的年度财务报表（或年度财务状况和营业收支情况）等，对其主管分支机构计算分摊税款比例的三个因素、计算的分摊税款比例和应分摊缴纳的所得税税款进行查验核对；对查验项目有异议的，应于收到汇总纳税企业分支机构所得税分配表后30日内向企业总机构所在地主管税务机关提出书面复核建议，并附送相关数据资料。
　　总机构所在地主管税务机关必须于收到复核建议后30日内，对分摊税款的比例进行复核，作出调整或维持原比例的决定，并将复核结果函复分支机构所在地主管税务机关。分支机构所在地主管税务机关应执行总机构所在地主管税务机关的复核决定。
　　总机构所在地主管税务机关未在规定时间内复核并函复复核结果的，上级税务机关应对总机构所在地主管税务机关按照有关规定进行处理。
　　复核期间，分支机构应先按总机构确定的分摊比例申报缴纳税款。
　　 第二十条 汇总纳税企业未按照规定准确计算分摊税款，造成总机构与分支机构之间同时存在一方（或几方）多缴另一方（或几方）少缴税款的，其总机构或分支机构分摊缴纳的企业所得税低于按本办法规定计算分摊的数额的，应在下一税款缴纳期内，由总机构将按本办法规定计算分摊的税款差额分摊到总机构或分支机构补缴；其总机构或分支机构就地缴纳的企业所得税高于按本办法规定计算分摊的数额的，应在下一税款缴纳期内，由总机构将按本办法规定计算分摊的税款差额从总机构或分支机构的分摊税款中扣减。
　　第四章 日常管理
　　第二十一条 汇总纳税企业总机构和分支机构应依法办理税务登记，接受所在地主管税务机关的监督和管理。
　　第二十二条 总机构应将其所有二级及以下分支机构（包括本办法第五条规定的分支机构）信息报其所在地主管税务机关备案，内容包括分支机构名称、层级、地址、邮编、纳税人识别号及企业所得税主管税务机关名称、地址和邮编。
　　分支机构（包括本办法第五条规定的分支机构）应将其总机构、上级分支机构和下属分支机构信息报其所在地主管税务机关备案，内容包括总机构、上级机构和下属分支机构名称、层级、地址、邮编、纳税人识别号及企业所得税主管税务机关名称、地址和邮编。
　　上述备案信息发生变化的，除另有规定外，应在内容变化后30日内报总机构和分支机构所在地主管税务机关备案，并办理变更税务登记。
　　分支机构注销税务登记后15日内，总机构应将分支机构注销情况报所在地主管税务机关备案，并办理变更税务登记。
　　第二十三条 以总机构名义进行生产经营的非法人分支机构，无法提供汇总纳税企业分支机构所得税分配表，应在预缴申报期内向其所在地主管税务机关报送非法人营业执照（或登记证书）的复印件、由总机构出具的二级及以下分支机构的有效证明和支持有效证明的相关材料（包括总机构拨款证明、总分机构协议或合同、公司章程、管理制度等），证明其二级及以下分支机构身份。
　　二级及以下分支机构所在地主管税务机关应对二级及以下分支机构进行审核鉴定，对应按本办法规定就地分摊缴纳企业所得税的二级分支机构，应督促其及时就地缴纳企业所得税。
　　第二十四条 以总机构名义进行生产经营的非法人分支机构，无法提供汇总纳税企业分支机构所得税分配表，也无法提供本办法第二十三条规定相关证据证明其二级及以下分支机构身份的，应视同独立纳税人计算并就地缴纳企业所得税，不执行本办法的相关规定。
　　按上款规定视同独立纳税人的分支机构，其独立纳税人身份一个年度内不得变更。
　　汇总纳税企业以后年度改变组织结构的，该分支机构应按本办法第二十三条规定报送相关证据，分支机构所在地主管税务机关重新进行审核鉴定。
　　第二十五条 汇总纳税企业发生的资产损失，应按以下规定申报扣除：
　　（一）总机构及二级分支机构发生的资产损失，除应按专项申报和清单申报的有关规定各自向所在地主管税务机关申报外，二级分支机构还应同时上报总机构；三级及以下分支机构发生的资产损失不需向所在地主管税务机关申报，应并入二级分支机构，由二级分支机构统一申报。
　　（二）总机构对各分支机构上报的资产损失，除税务机关另有规定外，应以清单申报的形式向所在地主管税务机关申报。
　　（三）总机构将分支机构所属资产捆绑打包转让所发生的资产损失，由总机构向所在地主管税务机关专项申报。
　　二级分支机构所在地主管税务机关应对二级分支机构申报扣除的资产损失强化后续管理。
　　第二十六条 对于按照税收法律、法规和其他规定，由分支机构所在地主管税务机关管理的企业所得税优惠事项，分支机构所在地主管税务机关应加强审批（核）、备案管理，并通过评估、检查和台账管理等手段，加强后续管理。
　　第二十七条 总机构所在地主管税务机关应加强对汇总纳税企业申报缴纳企业所得税的管理，可以对企业自行实施税务检查，也可以与二级分支机构所在地主管税务机关联合实施税务检查。
　　总机构所在地主管税务机关应对查实项目按照《企业所得税法》的规定统一计算查增的应纳税所得额和应纳税额。
　　总机构应将查补所得税款（包括滞纳金、罚款，下同）的50%按照本办法第十五条规定计算的分摊比例，分摊给各分支机构（不包括本办法第五条规定的分支机构）缴纳，各分支机构根据分摊查补税款就地办理缴库；50%分摊给总机构缴纳，其中25%就地办理缴库，25%就地全额缴入中央国库。具体的税款缴库程序按照财预[2012]40号文件第五条等相关规定执行。
　　汇总纳税企业缴纳查补所得税款时，总机构应向其所在地主管税务机关报送汇总纳税企业分支机构所得税分配表和总机构所在地主管税务机关出具的税务检查结论，各分支机构也应向其所在地主管税务机关报送经总机构所在地主管税务机关受理的汇总纳税企业分支机构所得税分配表和税务检查结论。
　　第二十八条 二级分支机构所在地主管税务机关应配合总机构所在地主管税务机关对其主管二级分支机构实施税务检查，也可以自行对该二级分支机构实施税务检查。
　　二级分支机构所在地主管税务机关自行对其主管二级分支机构实施税务检查，可对查实项目按照《企业所得税法》的规定自行计算查增的应纳税所得额和应纳税额。
　　计算查增的应纳税所得额时，应减除允许弥补的汇总纳税企业以前年度亏损；对于需由总机构统一计算的税前扣除项目，不得由分支机构自行计算调整。
　　二级分支机构应将查补所得税款的50%分摊给总机构缴纳，其中25%就地办理缴库，25%就地全额缴入中央国库；50%分摊给该二级分支机构就地办理缴库。具体的税款缴库程序按照财预[2012]40号文件第五条等相关规定执行。
　　汇总纳税企业缴纳查补所得税款时，总机构应向其所在地主管税务机关报送经二级分支机构所在地主管税务机关受理的汇总纳税企业分支机构所得税分配表和二级分支机构所在地主管税务机关出具的税务检查结论，二级分支机构也应向其所在地主管税务机关报送汇总纳税企业分支机构所得税分配表和税务检查结论。
　　第二十九条 税务机关应将汇总纳税企业总机构、分支机构的税务登记信息、备案信息、总机构出具的分支机构有效证明情况及分支机构审核鉴定情况、企业所得税月（季）度预缴纳税申报表和年度纳税申报表、汇总纳税企业分支机构所得税分配表、财务报表（或年度财务状况和营业收支情况）、企业所得税款入库情况、资产损失情况、税收优惠情况、各分支机构参与企业年度纳税调整情况的说明、税务检查及查补税款分摊和入库情况等信息，定期分省汇总上传至国家税务总局跨地区经营汇总纳税企业管理信息交换平台。
　　第三十条 2008年底之前已成立的汇总纳税企业，2009年起新设立的分支机构，其企业所得税的征管部门应与总机构企业所得税征管部门一致；2009年起新增汇总纳税企业，其分支机构企业所得税的管理部门也应与总机构企业所得税管理部门一致。
　　第三十一条 汇总纳税企业不得核定征收企业所得税。
　　第五章 附 则
　　第三十二条 居民企业在中国境内没有跨地区设立不具有法人资格分支机构，仅在同一省、自治区、直辖市和计划单列市（以下称同一地区）内设立不具有法人资格分支机构的，其企业所得税征收管理办法，由各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局参照本办法联合制定。
　　居民企业在中国境内既跨地区设立不具有法人资格分支机构，又在同一地区内设立不具有法人资格分支机构的，其企业所得税征收管理实行本办法。
　　第三十三条 本办法自2013年1月1日起施行。
　　《国家税务总局关于印发〈跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法〉的通知》（国税发[2008]28号）、《国家税务总局关于跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理有关问题的通知》（国税函[2008]747号）、《国家税务总局关于跨地区经营外商独资银行汇总纳税问题的通知》（国税函[2008]958号）、《国家税务总局关于华能国际电力股份有限公司汇总计算缴纳企业所得税问题的通知》（国税函[2009]33号）、《国家税务总局关于跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理若干问题的通知》（国税函[2009]221号）和《国家税务总局关于华能国际电力股份有限公司所属分支机构2008年度预缴企业所得税款问题的通知》（国税函[2009]674号）同时废止。
　　《国家税务总局关于发布〈中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表〉等报表的公告》（税务总局公告2011年第64号）和《国家税务总局关于发布〈中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表〉等报表的补充公告》（税务总局公告2011年第76号）规定与本办法不一致的，按本办法执行。