中国注册会计师协会


中国注册会计师协会会员执业违规行为惩戒办法

第一章 总 则
第一条 为了加强注册会计师行业诚信建设，规范对会员违规行为的惩戒,根据《中华人民共和国注册会计师法》（以下简称《注册会计师法》）和《中国注册会计师协会章程》，制定本办法。
第二条 中国注册会计师协会（以下简称中注协）对会员违规行为实施惩戒，适用本办法。
本办法所称的会员，是指团体会员和个人会员中的执业会员，即会计师事务所和注册会计师。
第三条 中注协实施惩戒，应当遵循客观和公正原则，坚持惩戒与教育相结合，保障法律法规以及行业规范得到贯彻执行。
实施惩戒应当以事实为依据，与违规行为的性质、情节以及社会影响程度相当。
第四条 对中注协实施的惩戒，会员有陈述和申辩权利，对惩戒不服的，可以提起申诉。

第二章 惩戒的种类与适用
第五条 中注协对会员违规行为实施惩戒的种类有：
（一）训诫；
（二）通报批评；
（三）公开谴责。
第六条 中注协认为会员的违规行为可能构成犯罪的，应当移交司法机关调查处理。
第七条 会员具有下列违规行为之一的，根据本办法的规定给予惩戒：
（一）违反《注册会计师法》及其他相关法律法规有关规定的；
（二）违反中国注册会计师职业道德守则的；
（三）违反中国注册会计师业务准则的；
（四）违反会计师事务所质量控制准则的；
（五）应当实施惩戒的其他情形。
第八条 会员违反《注册会计师法》第二十条、第二十一条和第二十二条的规定的，视情节给予通报批评或公开谴责。
会员在执业过程中违反其他相关法律法规有关规定的，视情节给予训诫、通报批评或公开谴责。
第九条 会员违反中国注册会计师职业道德守则的要求，有下列行为之一的，视情节给予训诫、通报批评或公开谴责：
（一）在职业活动中，违反诚信原则的；
（二）在执行审计、审阅和其他鉴证业务时，违反职业道德守则有关独立性的相关要求的；
（三）在作出职业判断、发表专业意见时，违反客观和公正原则的；
（四）未能按照有关规定获取和保持专业胜任能力，在承接业务和提供专业服务时，缺乏适当的专业胜任能力的；
（五）在执业过程中没有保持应有的关注、勤勉尽责的；
（六）违反保密原则，泄露职业活动中获知的涉密信息的；
（七）违反相关法律法规，损害职业声誉的；
（八）向公众传递信息以及推介自己和工作时，夸大宣传提供的服务、拥有的资质，贬低或无根据地比较其他注册会计师的工作，未能诚实、实事求是，损害职业形象的；
（九）在提供专业服务时，违反职业道德守则有关收费的相关规定的；
（十）其他违反职业道德守则的行为。
第十条 会员违反中国注册会计师业务准则的规定，有下列行为之一的，视情节给予训诫、通报批评或公开谴责：
（一）未按规定计划和执行审计业务的；
（二）未获取充分、适当的证据支持审计结论的；
（三）因过失出具不恰当审计报告的；
（四）未按规定编制、归整和保存审计工作底稿的；
（五）隐瞒审计中发现的问题，出具不实审计报告的；
（六）与客户通同作弊，故意出具虚假审计报告的；
（七）其他违反业务准则的行为。
会员执行审阅业务、其他鉴证业务和相关服务业务，未遵守中国注册会计师审阅准则、中国注册会计师其他鉴证业务准则和中国注册会计师相关服务准则的，参照前款实施惩戒。
第十一条 会员违反会计师事务所质量控制准则的规定，有下列行为之一的，视情节给予训诫、通报批评或公开谴责：
（一）未按规定制定质量控制制度的；
（二）未按规定制定政策和程序，以合理保证事务所及其人员遵守相关职业道德要求的；
（三）未合理保证事务所恰当接受或保持客户关系和具体业务的；
（四）未合理保证事务所和注册会计师按照职业准则和适用的法律法规的规定执行业务并出具恰当报告的；
（五）未按要求对上市实体审计业务和其他规定的业务实施项目质量控制复核的；
（六）未合理保证项目组在出具业务报告后及时完成最终业务档案的归整工作并按照规定的期限保存业务工作底稿的；
（七）未制定监控政策和程序，以合理保证与质量控制制度相关的政策和程序具有相关性和适当性并有效运行的；
（八）其他违反质量控制准则的行为。
第十二条 会员阻挠或拒绝中注协的执业质量检查和调查，不按时提供相关检查资料、拒绝确认检查意见或沟通事项以及其他不配合检查工作情形的，应当给予公开谴责。
第十三条 会员有下列情形之一的，应当从重惩戒：
（一）同时具有两种或两种以上应予惩戒的行为的；
（二）在两年内发生两次或两次以上同一性质的应予惩戒的行为的；
（三）对投诉人、举报人、证人等有关人员打击报复的；
（四）违规行为发生后编造、隐匿、销毁证据的。
第十四条 会员有下列情形之一的，可以从轻、减轻惩戒：
（一）初次违规并且情节轻微的；
（二）主动报告其违规行为的；
（三）主动配合查处其违规行为的；
（四）自觉纠正违规行为，及时采取有效措施，防止或减轻不良后果的。

第三章 惩戒的实施机构和惩戒的回避
第十五条 中注协理事会下设惩戒委员会。
惩戒委员会负责对中注协查处的违规行为实施惩戒。
第十六条 中注协秘书处为惩戒委员会的常设执行机构，负责办理该委员会的日常事务，其主要职责包括：
（一）受理投诉和相关部门移送的会员相关案件；
（二）负责会员违规行为的检查和调查；
（三）负责向惩戒委员会主任委员提议召开惩戒委员会会议；
（四）负责惩戒委员会相关文书的制作、送达、整理归档；
（五）负责办理惩戒委员会委托的其他事项。
第十七条 惩戒委员会委员有下列情形之一的，应当自行回避，当事人、投诉人有权申请其回避：
（一）本人或近亲属与案件有直接利害关系的；
（二）与本案当事人在同一会计师事务所执业的；
（三）其他可能影响案件公正处理的。
前款规定，适用于惩戒委员会常设执行机构的工作人员。

第四章 惩戒的程序和决定
第十八条 对于中注协查处的违规行为，由惩戒委员会常设执行机构组织检查或调查后，向惩戒委员会提交检查或调查报告。
第十九条 惩戒委员会在作出惩戒决定前，应向当事人发送拟惩戒告知书，告知当事人初步认定的违规事实、拟作出的惩戒种类、理由及依据，并告知当事人享有陈述和申辩的权利。
当事人可在收到惩戒告知书后的8个工作日内，向惩戒委员会提交书面的陈述和申辩理由；当事人逾期不提交的，视为放弃陈述与申辩权利，不影响作出惩戒决定。
在提交书面的陈述和申辩材料后，当事人可以要求向惩戒委员会作口头陈述。
惩戒委员会应当充分听取当事人的意见；惩戒委员会可以要求当事人到惩戒委员会会议上接受委员询问。当事人提出的事实、理由或者证据成立的，惩戒委员会应当采纳。
第二十条 惩戒委员会根据不同情况，分别作出以下决定：
（一）确认会员有本办法规定违规行为的，作出给予训诫、通报批评或公开谴责的决定；
（二）确认会员违规事实不成立，或虽然违规但情节轻微的，或不符合本办法规定应当予以惩戒的，作出撤销案件或不予惩戒的决定。
第二十一条 惩戒委员会应当通过召开会议作出惩戒决定。会议至少应由三分之二的委员出席，惩戒决定应由出席会议委员的三分之二以上（含本数）通过。
第二十二条 惩戒决定通过后，惩戒委员会应当以中注协的名义制作惩戒决定书。惩戒决定书应当载明下列事项：
（一）被惩戒会员是个人会员的，写明姓名、性别、出生年月、注册会计师证书号码及其所在会计师事务所的名称；被惩戒会员是团体会员的，写明会计师事务所名称、办公地址以及主任会计师姓名；
（二）事实和证据；
（三）惩戒依据和结论；
（四）提起申诉的权利、期限；
（五）作出惩戒决定的日期。
第二十三条 惩戒决定通过直接送达、邮寄等方式送达。惩戒决定自送达之日起生效。

第五章 惩戒的申诉机构和申诉的回避
第二十四条 中注协理事会下设申诉与维权委员会。
申诉与维权委员会负责受理会员对中注协惩戒委员会作出的惩戒决定的申诉。
申诉与维权委员会委员不得兼任惩戒委员会委员。
第二十五条 中注协秘书处为申诉与维权委员会的常设执行机构，负责办理该委员会的日常事务，其主要职责包括：
（一）负责受理会员提出的申诉；
（二）负责申诉案件相关事实和证据的复查与核实；
（三）负责向申诉与维权委员会主任委员提议召开申诉与维权
委员会会议；
（四）负责申诉与维权委员会相关文书的制作、送达、整理归档；
（五）负责办理申诉与维权委员会委托的其他事项。
第二十六条 申诉与维权委员会委员有下列情形之一的，应当自行回避，当事人有权申请其回避：
（一）本人或近亲属与案件有直接利害关系的；
（二）与本案当事人在同一会计师事务所执业的；
（三）其他可能影响案件公正处理的。
前款规定，适用于申诉与维权委员会常设执行机构的工作人员。

第六章 申诉的程序和决定
第二十七条 当事人对中注协惩戒委员会作出的惩戒决定不服的，可以在收到惩戒决定书之日起8个工作日内，向中注协申诉与维权委员会提起申诉，提交书面申诉材料。当事人提起申诉的，不影响惩戒决定的执行。
在申诉被受理后，当事人可以要求向申诉与维权委员会作口头陈述。申诉与维权委员会应当充分听取当事人的意见；申诉与维权委员会有权要求当事人到申诉与维权委员会会议上接受委员询问。当事人提出的事实、理由或者证据成立的，申诉与维权委员会应当采纳。
第二十八条 申诉与维权委员会根据不同情况，分别作出以下决定：
（一）原惩戒决定认定事实清楚，适用依据正确，程序适当的，维持原决定；
（二）原惩戒决定主要事实认定清楚，次要事实认定不清或不成立的，补正原决定；
（三）原惩戒决定认定事实不清，或适用依据错误，或程序严重不适当的，撤销原惩戒决定，对相关事实和证据进行复查和核实后，重新作出惩戒决定；原惩戒决定认定事实不成立的，撤销原惩戒决定，作出不予惩戒的决定。
第二十九条 申诉与维权委员会应当通过召开会议作出申诉审议决定。会议至少应由三分之二的委员出席，申诉审议决定应由出席会议委员的三分之二以上（含本数）通过。
第三十条 申诉审议决定通过后，申诉与维权委员会应当以中注协的名义制作申诉审议决定书。申诉审议决定书应当载明下列事项：
（一）申诉人是个人会员的，写明姓名、性别、出生年月、注册会计师证书号码及其所在会计师事务所的名称；申诉人是团体会员的，写明会计师事务所名称、办公地址以及主任会计师姓名；
（二）申诉请求和理由；
（三）申诉与维权委员会认定的事实和理由；
（四）申诉审议依据和结论；
（五）作出申诉审议决定的日期。
第三十一条 申诉与维权委员会应当在受理申诉后的两个月内作出申诉审议决定。
第三十二条 申诉与维权委员会的申诉审议决定是最终惩戒决定。改变原惩戒决定的，惩戒决定自申诉审议决定送达之日起生效；维持原惩戒决定的，原惩戒决定的生效日不变。
第三十三条 申诉审议决定通过直接送达、邮寄等方式送达。

第七章 附 则
第三十四条 会员的违规行为及最终惩戒决定，应当记入中注协行业诚信信息监控系统。注册会计师协会应将涉及惩戒事务所的检查档案与惩戒决定书一同归档，并按照国家档案管理的有关规定保管。
第三十五条 各省、自治区、直辖市注册会计师协会可以直接采用本办法；也可以根据本办法，制定本地区的惩戒办法，并报中注协备案。
第三十六条 本办法所称当事人是指被投诉、被立案调查、被惩戒的会员。
第三十七条 本办法自2011年7月16日起施行。

福建省政府


福建省人民政府关于发布《福建省＜广播电视设施保护条例＞实施细则》的通知
福建省政府



现将《福建省＜广播电视设施保护条例＞实施细则》发给你们，请遵照执行。

福建省《广播电视设施保护条例》实施细则

第一章 总 则
第一条 为正确贯彻执行国务院《广播电视设施保护条例》（以下简称《保护条例》），保障广播电视设施的安全和正常发挥效能，确保广播电视节目顺利优质播放，结合我省实际，特制定本实施细则。
第二条 本细则适用于我省范围内经无线电管理部门和广播电视主管部门按规定批准设立的专业广播电视台（站）；广播电台、电视台、收讯台、监测台、发射台、中波转播台、差转台、微波站、卫星地面站、有线广播电视台（站）；乡（镇）、村广播电视站的下列技术设施和附属配
套设施：
1．节目制作，播放设施：包括广播录音、放音和播音设备、电视摄像、录像和放像设备，以及广播电视的实况转播、采访的机动设备；
2．收讯、监测设施：包括收讯、监测台、站的接收天线、设备、传输线及其附属设备；
3．节目传送设施：包括架空或埋地、水底传音电缆线路、传音线、电视电缆、光缆、控制电缆，有线广播电视专线、微波站、微波通路、卫星地面站等；
4．节目发射设施：包括天线、馈线、塔桅、拉线、调配室（箱）、地网、天线场地、围网等；
5．台（站）的附属设施：包括供水系统，发电站、变电站、配电室、输电线路、通讯线路、专用道路以及各类设施的标志物、警戒装置等。
第三条 广播电视设施是国家财产，受法律保护。各级人民政府及其有关部门要认真贯彻执行国务院的《保护条例》和本实施细则；任何单位和个人都有义务保护广播电视设施的安全，有权制止侵占、哄抢、私分、截留和破坏广播电视设施的行为，并向有关部门报告。
第四条 各级广播电视部门负责所属广播电视设施的安全保护工作；各级公安部门要把广播电视设施列为重点要害目标予以保护。各有关部门应积极配合广播电视部门和公安政法机关，采取各种保护措施，确保广播电视设施的安全。
第五条 城乡建设、水利、电力、交通、邮电等管理部门要把广播电视设施及其保护区域和空间纳入各部门的规划，予以保护。

第二章 保护措施
第六条 广播电视设施分为三个保护等级（简称×级保护台（站）、设施）具体划分如下：
1．一级：为省属、国家计划单列市属的广播电视台（站）及其各项设施；
2．二级：为省辖市、地区、县、市、区所属广播电视台（站）及其各项设施；

3．三级：为乡、镇、村所属广播电视台（站）及其各项设施。
第七条 禁止下列危及广播电视台（站）及其各项设施安全，损害其工作效能的行为：
1．在一、二、三级保护技术设施对应三百米、二百米和一百米范围内爆破作业、放火烧荒。
2．向台（站）及其各项设施射击、投掷物品；
3．在台（站）附近设置可对其产生等效声级五十分贝以上噪声或音响的固定器具；
4．在技术设施附近设置产生电磁干扰影响其正常工作的固定器具（如电焊机、高频机等）；
5．私自切断、拆除、损坏、污染广播电视各项设施；
6．私自移动、搭挂、撑顶广播电视各项设施；
7．从事其它可能危及广播电视各项设施安全，影响其正常效能的行为。
第八条 禁止下列危及收讯、监测设施安全，损害其工作效能的行为：
1．在距收讯、监测天线周围十五米内建筑；
2．在距收讯、监测天线接收主向水平角±30度，仰角3度距离十五米至五百米内建筑；
3．在收讯、监测天线接收主向前方五百米内种植成林树木、设置金属构件。
第九条 禁止下列危及广播电视节目传送设施安全，损害其工作效能的行为：
1．建筑施工、植树造林阻断电视，调频、微波、卫星地面站收发电波通路；
2．在广播电视节目传送线路附近建筑、植树，其间距小于二米；
3．在地下电缆两侧各三米内建筑施工、铺设石油、煤气管道、电力电缆；
4．在地下电缆上方倾倒垃圾、矿渣或含有酸、碱、盐化学成份的液体，堆放笨重物品。
第十条 禁止下列危及广播电视发射设施安全，损害其工作效能的行为：
1．在中波发射天线周围（一级二百米，二级一百五十米）建筑，以及从事深挖三十公分以上的土工作业；
2．在中波发射天线外围进行高度超过以天线底部为计算起点仰角3度的建筑施工；
3．在距短波发射天线周围五十米内的建筑施工；
4．在短波发射天线外围进行其高度超过以天线底部为计算起点仰角10度的建筑施工；
5．在电视、调频发射天线周围五百米内进行其高度超过天线发射部分的建筑施工；
6．在距发射馈线两侧（一级五米，二级三米）内建筑、植树或种植高杆农作物；
7．利用广播电视辐射能量照明。
第十一条 禁止下列危及广播电视附属设施安全，损害其工作效能的行为：
1．侵占、拆除、移动、污损广播电视台（站）的建筑围墙、围网和场地；
2．私自拆除、截断、移动、搭挂、分接广播电视专用供电、供水、通讯设施；
3．破坏、污染专用水源；
4．占用、蚕食专用道路。
第十二条 在广播电视台（站）周围（一级三百米，二级二百米，三级一百米）内禁止兴建油库、液化气、煤气站、存放易燃易爆品；禁止兴建能产生严重粉尘、有严重腐蚀性化学气体溢出的单位或工厂。
第十三条 广播电视部门要把本单位各项设施的保护范围、空间和要求提供给所在地的城乡建设管理部门；新建、更改或移动原有设施时，要及时会同城乡建设管理部门重新确定保护范围和空间。
第十四条 城乡建设管理部门在审定工程项目计划时，凡涉及广播电视设施安全的，或因建设需要，需搬迁广播电视设施的，须按有关管理规定经上级广播电视管理部门批准后，方可搬迁。搬迁费用由建设单位承担。广播电视设施搬迁后一年内，若发现设施效能下降或受影响时，建设
单位应负责解决。
第十五条 架设高压输电线路、通信线路、电气化铁路输电线路，如与架空或埋设的广播电视设施平行、交越、靠近，影响广播电视设施效能时，有关单位要事先征询广播电视部门的意见，按技术要求采取防护措施后，方可施工，所需费用由兴建单位承担。
第十六条 对超越架空的广播电视节目传送线路保护间距的农作物和树木，广播电视部门依据《保护条例》和本细则有权要求当事人或单位作出处理，对拒不执行者可由广播电视部门剪除其超越部分。
广播电视节目在播出期间，如遇特殊紧急情况，为保障播出，广播电视部门可依法采取应急保护措施，而后向有关部门报告。

第三章 奖励与惩罚
第十七条 对保护广播电视设施安全做出较大贡献、成绩显著的个人或单位，广播电视部门应给予表彰和奖励。
第十八条 对违反《保护条例》和本实施细则的单位或个人，情节轻微的，由广播电视部门依据下列标准给予处罚：
1．违反本实施细则第七条第二、六、七款，第九条第二款，第十条第六、七款的给予批评教育，令其改正，除赔偿损失外，处一百至五百元的罚款；
2．违反《实施细则》第七条第一款，第九条第三、四款，第十条第一、三款，第十一条，第十四条的给予警告，除令其改正、赔偿损失外，处五百至一千元罚款；

3．违反本实施细则第七条第三、四、五、六、七款，第八条，第九条第一款，第十条第二、四、五款，第十二条，第十五条的，除令其迅速改正赔偿损失外，处一千至二千元罚款。
第十九条 对违反本实施细则规定，属无意或无知造成设施损坏，情节较轻，经劝阻已经停止违反规定行为，并能积极配合修复的，可从轻处理，但需赔偿损失。对不听劝阻或屡教不改，逃避处理或造成停播等重大事故的，除赔偿损失外还可依照以上罚款标准加处二至五倍的罚款。
第二十条 赔偿损失费用按国家牌价或议价核定，包括设备、材料、工程、测试费用等，赔偿费应用于广播电视设施的修复。
第二十一条 赔偿损失费用应在五日内付清，罚款应在受罚单位或个人接到处罚通知后三十日内付清；逾期加罚10％的滞纳金。罚款一律按隶属关系上交同级财政。
第二十二条 对处罚不服的单位和个人，除法律、法规另有规定外，应在接到处罚通知十五日内向作出处罚决定机关的上一级机关申请复议；对上一级机关的复议决定不服的，可以在接到复议决定通知之日起十五日内依法向当地人民法院起诉，也可在接到处罚机关处罚通知之日起十五
日内，依法直接向当地人民法院起诉。逾期不起诉，又不履行处罚决定的，广播电视部门可以申请人民法院强制执行。
第二十三条 违反《保护条例》和本实施细则情节严重，造成重大损失的，由公安机关依照《中华人民共和国治安管理条例》给予处罚，构成犯罪的，由司法机关依法追究刑事责任。

第四章 附 则
第二十四条 本实施细则由省广播电视厅负责解释。
第二十五条 本实施细则自公布之日起实行。



1990年2月28日